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以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业

时间:2019-11-23 17:08:19 阅读:2708

为了便于纳税人及时了解和掌握税收优惠政策,更好地发挥税收在扶持公共创业创新中的作用,国家税务总局于2019年6月19日发布了新版《公共创业创新税收优惠政策指引》,该指引汇集了截至2019年6月中国针对创新创业的主要环节和关键领域陆续出台的89项税收优惠政策措施,涵盖了企业从创业到发展的整个生命周期。国家税务总局山东省税务局根据新版《大众创业创新税收优惠政策指引汇编》,拍摄制作了一系列大众创业创新税收优惠政策视频。更直观地说,它有助于纳税人和纳税人充分利用政策,促进企业发展的凝聚力。

本期我们制作了一段视频,解释了对非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让收入分期缴纳企业所得税的情况,为创业投资企业和在企业创业期间提供金融和非货币性资产投资帮助的金融机构提供税收优惠。让我们了解一下。

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对外商投资非货币资产确认的非货币资产转让收入,应分期缴纳企业所得税

[享受主题]

以非货币资产投资海外的居民企业

[提供内容]

非货币性资产转让所得,自非货币性资产转让所得确认之日起,在不超过连续5个纳税年度内,可以分次计入相应年度的应纳税所得额,并按规定计算缴纳企业所得税。

[享受条件]

1.企业以非货币资产对外投资时,应当在投资协议生效、办理股权登记手续时确认非货币资产转让收入的实现。对非货币性资产进行评估,并根据评估公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让收入。

2.企业通过境外投资非货币性资产取得被投资企业股权的,非货币性资产的原计税成本应当作为计税基础,每年确认的非货币性资产转让收入应当逐年调整。

3.被投资企业取得非货币资产的计税基础,应当按照非货币资产的公允价值确定。

4.企业转让上述股权或者在外商投资5年内收回投资的,应当停止执行递延所得税政策,在股权转让或者收回投资年度的企业所得税结清后,对未在递延期间确认的非货币资产转让收入一次性计算缴纳企业所得税。

5.企业在5年内取消外商投资的,应当停止执行递延所得税政策,对取消年度企业所得税结算时递延期间未确认的非货币性资产转让收入一次性计算缴纳企业所得税。

6.非货币资产是指除货币资产以外的资产,如现金、银行存款、应收账款、应收票据和到期债券。

7.对非货币性资产的投资仅限于以非货币性资产设立新的居民企业或向现有居民企业注入非货币性资产。

8 .享受居民企业实施审计征收的政策。

[政策基础]

1.财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策的通知(财税字〔2014〕116号)

2.国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税征收管理问题的公告(国家税务总局公告2015年第33号)

更多解释

(一)销售金额不超过限额的小规模增值税纳税人免征增值税

(二)小型微利企业降低企业所得税

(三)小规模增值税纳税人减免资源税等“六税两费”

(四)营业税减免的重点群体

(五)吸收重点群体就业减税

(6)退役士兵创业税收减免

(七)吸收退役士兵就业的企业减税

(八)企业家的随军家属免征增值税

(九)创业随军家属免征个人所得税

(十)就业企业安置随军家属免征增值税

(十一)军队干部免征增值税

(十二)自谋职业的军队转业干部免征个人所得税

(十三)安置军队转业干部的就业企业免征增值税

(十四)残疾企业家免征增值税

(十五)安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税应立即退还

(十六)企业举办的特殊教育学校安置的残疾人就业增值税立即退还

(十七)减少残疾人就业个人所得税

(十八)聘用残疾人企业的残疾人工资加扣减

(十九)安置残疾人就业单位减免城市土地使用税

(二十)长期常驻专家自用进口汽车免征车辆购置税

(二十一)回国服务的留学生购买自己的国产汽车免征车辆购置税

(二十二)国家和省科技企业孵化器对向孵化对象提供孵化服务的收入免征增值税

(二十三)国家和省科技企业孵化器免征房产税

(二十四)国家和省科技企业孵化器免征城市土地使用税

(二十五)国家和省级大学科技园向孵化对象提供孵化服务所得免征增值税

(二十六)国家和省级大学科技园免征房产税

(二十七)国家和省级大学科技园免征城市土地使用税

(二十八)国家记录中创空间向孵化对象提供孵化服务所得免征增值税

(二十九)国家备案公共空间免征房产税

(三十)国家备案的公共空间免征城市土地使用税

(三十一)风险投资企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

(三十二)有限合伙风险投资企业法定合伙人投资未上市的中小高新技术企业按可抵扣应税收入比例计征

(三十三)企业风险投资企业投资初创科技企业按比例冲抵应纳税所得额

(三十四)有限合伙风险投资企业法人合伙人投资创业技术企业按可抵扣应税收入比例计征

(三十五)有限合伙风险投资企业个体合伙人投资创业技术企业按比例抵扣应纳税所得额

(三十六)天使投资者投资初创科技企业按比例抵扣应纳税所得额

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